Perilaku PARA AUDITOR' DALAM SEBUAH KONFLIK AUDIT PERILAKU SITUASI INI: SEBUAH catatan penelitian locus of control DAN PERTIMBANGAN ETIKA

Perilaku PARA AUDITOR' DALAM SEBUAH KONFLIK AUDIT PERILAKU SITUASI INI: SEBUAH catatan penelitian  locus of control DAN PERTIMBANGAN ETIKA

JUDY GARLAND S. L. TSUI

Kota University of Hong Kong

Dan

FERDINAND A. GUL

Dalam Cbinese University of Hong Kong

Pendahuluan

Tujaun penelitiani ini menyelidiki interaksi efek-efek tumpuan control, sebuah variabel kepribadian, dan pertimbangan etika pada perilaku para auditor dalam situasi konflik audit Sebuah implikasi hasil-hasil ini adalah bahwa pengakuan eksplisit kedua tumpuan control dan pertimbangan etika memberikan penjelasan yang lebih baik untuk auditor perbedaan dalam pembuatan keputusan etis'.

Teory

locus of control adalah sejauh mana orang percaya bahwa mereka memiliki kontrol atas hasil dari peristiwa dalam kehidupan mereka, sebagai lawan kekuatan eksternal di luar kendali mereka.

Kerangka kerja psikologis untuk alasan etis yang didasarkan pada Kohlberg (1969) Teori Pembangunan Moral Kognitif menggunakan isu yang menentukan Test Menggunakan skor P, , individu-individu diklasifikasikan Ke tingkat yang berbeda dari pertimbangan etis. Berdasarkan teori ini, beberapa penelitian menemukan support untuk idea bahwa tahap-tahap pertimbangan etika berhubungan dengan para auditor' professional peradilan menemukan bahwa orang-orang dengan auditor penurunan tingkat pertimbangan etika cenderung under report. ingin menyapih (sebelum dua tahun) waktu mereka lebih parah daripada orang-orang dengan tingkat lebih tinggi dari pertimbangan etis.

Trevino (1986, mukasurat 602) yang diakui dan ini berpendapat bahwa:

individu tahap pengembangan moral kognitif menentukan bagaimana seseorang berpikir tentang dilema etis, proses itu, atau memutuskan apa yang benar atau salah dalam situasi. Namun, cognitions yang benar dan salah tidak cukup untuk menjelaskan atau meramalkan perilaku pembuatan keputusan etis. Masing-masing tambahan dan variabel situational berinteraksi dengan semata kognitif comp nent untuk menentukan bagaimana seorang individu adalah kemungkinan untuk berperilaku dalam menanggapi sebuah dilema etis.

Kontrol tumpuan didefinisikan sebagai (MacDonald, 1976, mukasurat 169):

sejauh mana orang mengesani kontngensi hubungan antara tindakan mereka dan hasil mereka. Orang yang percaya bahwa mereka memiliki beberapa kontrol mereka atas takdir yang dipanggil 'internal'; yang, mereka percaya bahwa sedikitnya beberapa kontrol berada dalam diri mereka. 'Extemals', pada sisi lain, percaya bahwa hasil-hasil mereka ditentukan oleh agen atau faktor-faktor maupun ekstrinsik untuk diri mereka, misalnya, dengan nasib, keberuntungan, kebetulan, atau orang lain yang kuat yang tak terduga.

Rotter (1966) berpendapat bahwa internalexternal membangun adalah unidimensional variabel kepribadian yang stabil . sifat-sifat kepribadian seperti tumpuan control relatif lebih stabil di masing-masing dari tingkat pertimbangan etika sejak tingkat ini mungkin dapat ditingkatkan melalui campur tangan etis dan pendidikan formal.

Pembuatan Keputusan tertentu tugas yang dipilih untuk belajar adalah para audtior' kemampuan untuk melawan tekanan manajemen dalam situasi konflik audit. Dua alasan termotivasi keputusan ini.

1.      Pertama, tekanan klien dalam situasi konflik audit adalah lazim dalam lingkungan audit. Bukti mengenai kelaziman tekanan manajemen, misalnya, yang disediakan oleh Finn et al.

2.      Kedua, tidak ada bukti empiris sistematis mengaitkan tumpuan control dan pertimbangan etika auditor untuk perilaku' dalam situasi konflik.

2Oleh itu konflik Audit sumber perhatian yang lebih dalam dan minat penelitian (Knapp, 1985; Gul, 1991). Dalam keadaan tertentu, masalah mengenai para audtior' kemampuan untuk melawan tekanan manajemen dalam situasi konflik audit dikenali sebagai awal tahun 1938 (Mckesson & Robbins, 1941) dan lebih baru-baru ini oleh Komisi Cohen (AICPA, 1978)

teori hubungan antara kepribadian, alasan etis dan kelakuan beretika perlu secara empiris menunjukkan sebelum profesi akuntansi dan para pendidik berusaha melakukan intervensi etika untuk mempromosikan lebih etis perilaku profesional sejak campur tangan tersebut mungkin lebih efektif untuk individu dengan sifat-sifat kepribadian tertentu.

PENGEMBANGAN HPOTESIS

Dalam literatur akuntansi, telah dipelajari dalam konteks keputusan yang berbeda seperti, misalnya, dalam partisipasi anggaran (Brownell, 1982; Frucot & Shearon, 1991).

Berdasarkan teori kontrol tumpuan, kemungkinan bahwa perilaku' dalam sebuah auditor mengaudit situasi konflik akan dipengaruhi oleh apakah dia adalah sebuah eksternal atau internal.

Ponemon (1992b) Penelitian juga menemukan bahwa underreporting auditor secara drastis berkaitan dengan tingkat pertimbangan etis. Auditor orang-orang dengan skor Teknisi Dit underreported lebih rendah ingin menyapih (sebelum dua tahun) mereka lebih parah waktu dari orang-orang dengan skor Teknisi Dit lebih tinggi. Bukti menunjukkan bahwa orang-orang dengan skor Teknisi Dit lebih tinggi akan lebih untuk melawan tekanan manajemen dalam situasi konflik audit.

Kontrol tumpuan diperlakukan sebagai variabel independen utama dengan alasan etis sebagai variabel moderat karena, seperti yang ditunjukkan sebelumnya, literatur menyarankan bahwa tumpuan control adalah relatif lebih stabil  dari tingkat pertimbangan etika yang bisa diperbaiki oleh pendidikan dan lain-lain bentuk campur tangan (Ponemon & Gabhart, 1993).

Hipotesis

HI: efek-efek tumpuan kontrol pada sejauh mana auditor yang akan merespon sebagai acceding untuk permintaan klien dalam situasi konflik audit akan tergantung pada tingkat pertimbangan etis.

Hasil

Hasil melaporka/menunjukkan bahwa HI'.ß3 * Ya, dapat diterima. Sejak ada interaksi penting antara pertimbangan etis dan kontrol tumpuan pada variabel dependen, analisis didorong ke tahap kedua dengan mempelajari partial turunan

Bahwa pada tingkat yang lebih rendah dari pertimbangan etis, hubungan antara tumpuan variabel dependen dan kontrol, auditor' kemungkinan acceding untuk permintaan klien, adalah sesuatu yang positif. Dengan kata lain, nilai yang lebih tinggi pada

kerak air (lebih eksternal) telah dikaitkan dengan kemungkinan acceding lebih tinggi untuk permintaan klien (kemerdekaan lebih rendah)

bahwa di bawah tingkat lebih tinggi dari pertimbangan etis, ada hubungan negatif antara tumpuan control dan tanggapan auditor dalam acceding ke klien yang meminta. Hal ini menunjukkan bahwa pada tingkat yang lebih tinggi dari pertimbangan

pertimbangan etis. Dengan kata lain, tidak internal berbeda dalam tanggapan mereka untuk melawan tekanan manajemen di bawah tingkat yang berbeda dari pertimbangan etis. Ini menegaskan anggapan bahwa internal lebih mandiri dan terlepas dari etika tingkat mereka dari pertimbangan etis.

Kesimpulan

Interaksi efek-efek tumpuan control dan pertimbangan etika auditor pada' di acceding respons untuk permintaan klien dalam situasi konflik audit telah diteliti dengan menggunakan analisis regresi ganda. Hasilnya menunjukkan bahwa alasan etis yang dimoderatori hubungan antara tumpuan auditor dan kontrol' kemampuan untuk melawan tekanan manajemen. Dengan kata lain, kedua pemikiran etis dan kepribadian adalah faktor penting para auditor' dan perilaku tindakan dalam situasi dilema etis. Dalam keadaan tertentu, hasil menyarankan bahwa campur tangan etika mungkin lebih sesuai untuk externals yang ditemukan untuk menunjukkan perilaku etika yang berbeda tergantung pada tingkat mereka dari pertimbangan etis. Dirancang untuk meningkatkan auditor strategi' tingkat pertimbangan etika mungkin lebih efektif jika mereka secara selektif diterapkan dalam ketentuan perbedaan kepribadian.