Pilot Project Pengauditan PT Wijaya Karya, Tbk

Pilot Project Pengauditan

PT Wijaya Karya, Tbk

Dosen: Wawan Sadtyo Nugroho, S.E., M.Si., A.k., CA.

Oleh:

1. Sri Lestari                             (14.0102.0001)

2. Desi Dwi Lestari                   (14.0102.0003)

3. Asto Prastowo                     (14.0102.0015)

4. Eri Ariantoro                        (14.0102.0081)

5. M. Syachrin                          (14.0102.0128)

6. Rakhma inaya                      (16.0102.0185)

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAGELANG

FAKULTAS EKONOMI AKUNTANSI

2016

PERENCANAAN PEMERIKSAAN DAN PERPADUAN PROSES AKUNTANSI

PT Wijaya Karya, Tbk

No			Y = Ya   T = Tidak                           TR = Tidak Relevan
		Y			T		TR
1	Apakah terdapat struktur organisasi pada PT WIKA ?	v
2	Apakah terdapat pembagian tugas ( job description) pada PT WIKA ?	v
3	Apakah ada pembagian tugas, wewenang, dan tanggung jawab yang cukup jelas ?	v
4	a.       Apakah ada audito internal ?                                                                                                                Bila ya:                                                                                                               b.      Apakah dibuat laporan pemeriksaan tertulis ?                                                     c.       Tugas, wewenang dan tanggungjawabnya cukup jelas serta diikuti ?                                                                                                                             d.      Bertanggung jawab langsung kepada direksi dan tidak kepada chief accounting officer ?                                                                                                               e.       Mempunyai staf yang cukup memadai ?                                                                        mempunyai rencana audit (audit plan) program audit ( audit program), dan auidt kertas kerja (audit working papers) ?	v
5	Apakah fungsi akuntansi terlepas dari fungsi berikut ini :                                                      a. Pembelian ?                                                                                                        b. Penjualan ?                                                                                                     c. Produksi ?                                                                                                         d. Pemberian kredit ?	v
6	Apakah fungsi pembukuan digilir secara periodik ?	v
7	Apakah laporan keuangan interim cukup memberi informasi kepada manajemen khususnya mengenai penyimpangan dan fluktuasi pada pendapatan, biaya, persediaan, dsb?	v
8	Apakah ada sistem penganggaran?	v
9	Apakah setiap ayat jurnal harus disetujui oleh yang berwenang?	v
10	Apakah bukti-bukti pembukuan disusun secara rapi?	v
11	Apakah tenaga akuntansi cukup Qualified dan cukup jumlahnya?	v
12	Apakah akta pendirian perusahaan sudah mendapatkan pengasahan dari menteri kehakiman ?	v
13	Apakah terdapat security yangmemeriksa setiap orang / kendaraan yang keluar masuk perusahaan ?	v
14	Apakah pengawasan terhadap cabang efektif ?						v
15	Apakah ada staff khusus yang mengurusi asuransi ?				v
16	Apakah penilaian atas aktifa rutin dicek dan bisa diandalakan untuk menentukan jumlah yang harus diasuransikan ?				v
17	Apakah setiap pinjaman uang harus disetujui dewan komisaris	v
18	Apakah syarat perjanjian kredit selalu mendapatkan perhatian secukupnya ?	v
19	Apakah keputusan rapat persero, Dewan Komisaris atau Direksi dicatat serta ditandatangani secara rapi ?	v
20	Khusus untuk perusahaan yang "Go Public"
20.1	Apabila klien memakai jasa independen register dan/atau transfer agent :
	a. Apakah dilakukan transaksi saham secara rutin ?	v
	b. Apakah laporan tersebut dicocokkan dengan Buku Besar ?	v
20.2	Apabila tidak memakai jasa independen register dan/atau transfer agent :
	a. Apakah surat saham disimpan oleh orang yang berwenang ?	v
	b. Apakah Surender Certificates segera dibatalkan dan diletakkan pada stubs ?	v
20.3	c. Apakah penandatanganan saham di muka tidak mungkin dilakukan ?	v
	d. Apakah bea materai diperhatikan pada saat mengeluarkan saham ?	v
	Apakah buku catatan saham :
	a. Dibukukan secara up-to-date ?	v
	b. Dicocokkan dengan Buku Besar ?	v
KLIEN PT WIJAYA KARYA		Dibuat oleh : M Syahrin		Diperiksa oleh : Asto Prastowo	Indeks : -
		Tgl : 5 Oktober 2016		Tgl : 7 Oktober 2016	Periode : 31/12/2016

Kesimpulan : Berdasarkan hasil quisioner diatas dapat ditarik kesimpulan bahwa semua data yang diperlukan untuk mendukung pengauditan disediakan oleh PT Wijaya karya, tbk

PT. WIJAYA KARYA, Tbk

A.    Umum

PT Wijaya Karya (Persero), Tbk., (“Perseroan”) didirikan  berdasarkan Undang-undang No.19 tahun 1960 jo  Peraturan Pemerintah No.64 tahun 1961 tentang Pendirian Perusahaan Negara/ PN “Widjaja Karja”  tanggal 29 Maret 1961. Berdasarkan Peraturan Pemerintah No.40 tanggal  22 Juli 1971, PN. Widjaja Karja dinyatakan bubar dan  dialihkan bentuknya menjadi Perusahaan Perseroan.

PT. Wijaya Karya (Persero)  Tbk didirikan berdasarkan akte Akta Nomor 3 tanggal 01 September 2015 t sesuai dengan Nomor pendaftaran 4015090431200073 yang dibuat oleh Notaris Ir. Nanette Chayanie Handari Adi Warsito, SH., Notaris Kota Administrasi Jakarta Selatan, yang perubahan-perubahan sebagaimana dinyatakan dalam akta tersebut telah diberitahukan kepada Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia Republik Indonesia, , sebagaimana penerimaannya dinyatakan dalam Surat dari Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia Republik Indonesia Nomor AHU- 0941709.AH.01.02. Tahun 2015 Tentang Persetujuan Perubahan Anggaran Dasar Perseroan Terbatas Perusahaan Perseroan (Persero) PT. Wijaya Karya Tbk.

Maksud dan Tujuan

PT. Wijaya Karya (Persero) Tbk ialah berusaha dalam bidang: Industri konstruksi, industri pabrikasi, jasa penyewaan, jasa keagenan, investasi, agro industri, industri energi, energi terbarukan, dan energi konversi, penyelenggaran perkeretaapian, penyelenggaran pelabuhan, penyelenggaran kebandarudaraan, logistik, perdagangan, engineering procurement construction, pengembangan dan pengelolaan kawasan, layanan peningkatan kemampuan di bidang jasa konstruksi, teknologi informasi, jasa enjiniringdan perencanaan, untuk menghasilkan barang dan/ atau jasa yang bermutu tinggi dan berdaya saing kuat untuk mendapatkan

Alamat

Jl. D.I. Panjaitan Kav. 9 - Jakarta 13340 – Indonesia

Telepon    : +6221 819 2808

Fax          : +6221 819 1235

E-mail      : adwijaya@wikamail.id

www.wika.co.id

B.     SUSUNAN PENGURUS

 

C.    VISI DAN MISI

Visi

Menjadi Salah satu Perusahaan Terbaik Dibidang EPC (Eginering, Procurement, & Contruktion Dan Investasi Terintegrasi di Asia Tenggara

Misi

·         Menyediakan Produk dan Jasa yang Unggul  dan Terpadu di Bidang EPC dan Investasi untuk  Infrastruktur, Gedung Bertingkat, Energi, Industrial  Plant,Industri dan Properti.

·         Memenuhi Harapan Pemangku Kepentingan Utama

·         Mengimplementasikan Etika Bisnis Untuk Mendukung

·         Tata Kelola Perusahaan Yang Berkesinambungan.

·         Ekspansi Strategis Ke Luar Negeri.

·         Mengimplementasikan ‘Best Practice’Dalam Sistem Manajemen Terpadu.

D.    EKUITAS

Modal dasar perusahaan adalah sebesar Rp 1.600.000.000,- dengan jumlah modal yang ditempatkan adalah sebesar Rp 614.922.500.000,- dengan Kepemilikan Pemerintah Republik Indonesia 65,05% dan masyarakat (Public) adalah sebesar 34,95%.

E.     KEBIJAKAN AKUNTANSI

Laporan keuangan

konsolidasian, Perseroan dan Entitas Anak disusun oleh manajemen berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia

Dasar Pengukuran dan Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasian

Laporan keuangan Konsolidasian disusun berdasarkan harga perolehan, kecuali untuk asset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual, asset dan liabilitas

keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi, dan seluruh instrument derivative yang diukur berdasarkan nilai wajar.

Laporan Keuangan konsolidasian disusun berdasarkan akuntansi berbasis akrual, kecuali laporan arus kas konsolidasian.

Piutang

Piutang Usaha dan piutang lain-lain pada awalnya diakui sebesar nilai wajar dan selanjutnya diukur pada biaya perolehan diamortisasi, setelah dikurangi provisi atas penurunan nilai. Provisi Atas penurunan nilai piutang dibentuk berdasarkan evaluasi manajemen terhadap tingkat ketertagihan saldo

Persediaan

Persediaan Barang jadi, bahan baku, perlengkapan dan barang dalam proses diakui berdasarkan nilai terendah antara harga perolehan atau nilai realisasi bersih. Harga Perolehan ditentukan dengan menggunakan metode rata- rata tertimbang. Penyisihan Persediaan using disajikan untuk mengurangi nilai tercatat persediaan ke nilai realisasi bersih berdasarkan hasil penelaahan berkala terhadap kondisi fisik persediaan

Pernyertaan Dalam Bentuk Saham

Penyertaan Jangka panjang pada perusahaan asosiasi dengan kepemilikan antara 20%-50% Dicatat dengan metode ekuitas. Berdasarkan Metode ini, investasi saham pada perusahaan asosiasi disesuaikan dengan jumlah bersih kenaikan atau penurunan laba atau rugi bersih perusahaan asosiasi dan dividen yang diterima sejak tanggal akuisis

Aset Tetap

Semua Kelompok asset tetap, kecuali tanah, dinyatakan berdasarkan harga perolehan (Model Biaya) Dikurangi akumulasi penyusutan. Tanah dinyatakan berdasarkan  harga perolehan dan tidak disusutkan. Beban Yang timbul sehubungan perolehan hak atas tanah untuk yang pertama kali diakui sebagai bagian dari harga perolehan tanah

Aset Dalam penyelesaian dinyatakan sebesar biaya perolehan dan dipindahkan ke asset tetap pada saat selesai dan siap digunakan

Peralatan Proyek disusutkan berdasarkan metode jumlah angka tahun yang disesuaikan, sedangkan asset tetap yang lainnya berdasarkan metode garis lurus

Estimasi Umur ekonomis asset tetap sesuai Surat Keputusan Direksi No.01.03./A.DIR 7677/2013 Tanggal 30 Oktober 2013

Keterangan	Umur Ekonomis (Tahun)
Bangunan kantor, mess house, villa permanen/rumah tinggal	20
Bangunan semi permanen dan pabrik	10-20
Perlengkapan kantor	3-4
Kendaraan bermotor	4-5
Peralatan Proyek	4-10
Peralatan Produksi	4-8
Mesin dan Peralatn Pabrik	4-8
Mesin PLTA	30
Mesin PLTU	27
Mesin PLTD	15
Mesin PLTG	13
Mesin PLTPB	25
Mesin PLTGU	26
Mesin PLTMG	15

Pengakuan Pendapatan Dan Beban

Pendapatan Bidang usaha konstruksi diakui berdasarkan metode persentase penyelesaiaan. Persentase penyelesaian konstruksi ditetapkan berdasarkan kemajuan  fisik proyek yangdinyatakan dalam bentuk Berita Acara Opname Proyek (BAOP) Yang ditandatangani kedua belah pihak. Terhadap Pendapatan usaha konstruksi yang telah diterbitkan fakturnya diakui sebagai piutang usaha, sedangkan yang belum diterbitkan fakturnya diakui sebagai tagihan bruto pemberi kerja

Pendapatan Bidang manufaktur dan perdagangan diakui berdasarkan penyerahan barang kepada pembeli. Pendapatan Penyewaan alat-alat berat dihitung berdasarkan masa penggunaannya. Terhadap Pendapatan yang telah diterbitkan fakturnya diakui sebagai piutang usaha, sedangkan yang belum diterbitkan fakturnya diperlakukan sebagai

pendapatan yang akan diterima Pendapatan Bidang usaha perumahan untuk landed house diakui dengan metode akrual penuh ( full accrual method)

Transaksi Dan Penjabaran Mata Uang Asing

TransaksiDalam matauang  asing dicatat ke dalam Rupiah Berdasarkan kurs yang berlaku pada saat transaksidilakukan.Pada Akhir periodepelaporan, asset dan liabilitas moneter dalam mata uang asing disesuaikan ke dalam Rupiah Untuk  mencerminkan nilai kurs rata-rata antara kurs jual dan kurs beli yang dipublikasikan oleh Bank Indonesia Pada hari terakhir transaksi perbankan per periode laporan. Laba Atau rugi selisih kurs yang terjadi dikreditkan atau dibebankan pada operasi periode

Tahun buku

Periode pembukuan adalah mulai tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

F.     BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

·         Neraca Komparativ

·         Rugi laba Komparatif

.

RENCANA KERJA

Penempatan Staf :

Partner        :

Manager     :

Supervisor  :

Senior         :

Junior         :

G.   MENGEVALUASI INTEGRITAS MANAJEMEN

Telah mengevaluasi PT WIKA,Tbk bahwa PT WIKA,Tbk memiliki integritas manajemen yang tinggi. Hal ini, dapat ditunjukkan dari penghargaan dari penerapan GCG, pengadaan barang / jasa pengadaan, proses pertimbangan secara matang. prestasi yang dicapai, budaya perusahaaan dan tata kelola perusahaan, yaitu sebagai berikut:

1.      Penghargaan Dari Penerapan GCG

Penerimaan penghargaan yang diterima oleh PT WIKA mengenai penerapan Good Corporate Govermance (GCG) sebagai bukti pengakuan dari publik atas komitmen implementasi kebijakan-kebijakan operasional perusahaan, antara lain :

Ø  Trusted Company Based on Corporate Govermance Perception Index (CGPI) pada tahun 2015.

Ø  The Best Company Good Corporate Govermance (GCG) 2015 Industry Building Construction Sector Property and Real Estate

Ø  The Best State Owned Enterprise for ASEAN CG Scorecard pada tahun 2015

Ø  Southeast Asia’s Institutional Investor Corporate Award 2016

2.      Pengadaan Barang / Jasa Konstruksi

WIKA berkomitmen melaksanakan pengadaan barang/jasa Konstruksi sesuai dengan kewenangan yang diberikan oleh anggaran dasar dan peraturan perusahaan serta peraturan perundang-undangan, berdasarkan prinsip-prinsip itikad baik, dengan kecermatan yang tinggi, dan dalam keadaan bebas, mandiri atau tidak dibawah tekanan, maupun pengaruh dari pihak lain (independency). Penerapan prinsip-prinsip GCG tercermin dalam beberapa hal, antara lain melakukan pelaksanaan tugas dan tanggung jawab Dewan Komisaris dan Direksi; Keterbukaan informasi secara penuh sesuai dengan ketentuan sebagai perusahaan publik dan perusahaan tercatat; Penerapan manajemen risiko dan pengendalian internal, Melakukan sosialisasi GCG secara berkelanjutan; Melakukan assessment penerapan GCG sebagai sarana untuk mengetahui kinerja dan meningkatkan implementasi GCG; Membentuk badan yang membantu dalam pengawasan kinerja manajemen; Disentralisasi pengadaan barang dan jasa; Sentralisasi keuangan; Serta menggunakan sistem rekrutmen SDM.

3.      Proses Pertimbangan secara matang

Pengambilan keputusan dilakukan dengan penuh kehati-hatian (duty of care and loyalty) demi untuk kepentingan yang terbaik bagi perusahaan, dengan mengindahkan berbagai sumber informasi, keterangan dan telah melakukan perbandingan yang cukup, sebagaimana layaknya kami mempertimbangkan keputusan bagi kepentingan diri kami sendiri (prudent person rule). Dalam mengambil keputusan tidak memiliki kepentingan pribadi atau tujuan untuk melakukan sesuatu untuk manfaat diri sendiri, maupun kepentingan pihak yang terkait dengan diri sendiri, atau pihak yang terafiliasi, dan dengan demikian tidak memiliki posisi yang mengandung potensi benturan kepentingan (conflict of interest rule). Untuk itu perlu pemahaman yang cukup tentang berbagai peraturan dan kewajiban normatif lainnya yang terkait, dan memenuhi seluruh ketentuan dan peraturan perundang-undangan, termasuk mempertimbangkan best practice, yang dipandang perlu, penting, dan kritikal dalam proses tersebut (duty abiding the laws).

H.  MENGIDENTIFIKASI KONDISI KHUSUS DAN RISIKO YANG TIDAK BIASA

·         Mengidentifikasi Pemakai Laporan yang Telah di Audit

Pemakai laporan audit pada  PT WIKA,Tbk meliputi shareholder (pemegang saham), investor, pihak ketiga  yaitu PT Bank Tabungan Negara, PT Indonesia Exim Bank, PT Bank Mandiri, PT Bank Syariah Mandiri, IKB Deutsche Industrie Bank, serta komunitas pasar modal secara luas.

·         Menilai Stabilitas Keuangan dan Hukum Para Calon Klien

Berdasarkan laporan keuangan rasio lancar menunjukkan nilai 1,4. Artinya bahwa hutang jangka pendek sebesar 1 rupiah dapat di jamin dengan aset lancar sebesaar 1,4 rupiah. Hal ini menunjukkan bahwa keuangan PT WIKA,Tbk tergolong stabil. Untuk masalah kesulitan hukum pada PT WIKA,Tbk kami tidak menemukan adanya pelanggran hukum.

·         Mengidentifikasi Pembatasan Lingkup

Dari hasil komunikasi dengan auditor terdahulu, kami menilai bahwa manajemen PT WIKA,Tbk sangat terbuka dan tidak membatasi ruang lingkup dalam pengkajian selama proses audit berlangsung.

·         Mengevaluasi Sistem Pelaporan Keuangan Entitas dan Kemampuan untuk Audit Untuk PT WIKA,Tbk

sistem pelaporan keuangan tersedia dengan baik. Kondisi pencatatan akuntansi sangat lengkap dan secara keseluruhan tergolong auditabilitas.

I.     MENILAI KOMPETENSI UNTUK MELAKSANAKAN AUDIT

·         Jasa yang Diinginkan  PT WIKA,Tbk tidak memerlukan jasa yang lain, PT WIKA,Tbk hanya memerlukan pendapat audit mengenai kewajaran laporan keuangan (audit laporan keuangan).

·         Mengidentifikasi Tim Audit

·         Mempertimbangkan Kebutuhan untuk Konsultasi dan Menggunakan Spesialis Dikarenakan PT WIKA,Tbk tidak memilik divisi lain. Maka kami tidak membutuhkan jasa konsultan dan spesialis untuk membantu tim audit dalam melaksanakan audit pada PT WIKA,Tbk.

J.    MENGEVALUASI INDEPENDENSI

Tim audit kami menyatakan tidak ada hubungan  (kekeluargaan dan hubungan istimewa) pada pihak klien (PT WIKA,Tbk ) yang nantinya akan mempengaruhi objektivitas hasil audit.

K.  KEPUTUSAN UNTUK MENERIMA ATAU MENOLAK AUDIT

Dilihat dari hasil evaluasi mengenai PT WIKA,Tbk seperti yang telah dijelaskan diatas, kami tim audit memutuskan untuk menerima audit yang diminta klien (PT WIKA,Tbk).

L.     PERTIMBANGAN MATERIALITAS KEUANGAN

Tim Audit dari KAP memutuskan bahwa tingkat materialitas dihitung 3% dari total asset yang dimiliki oleh entitas atau PT. Wijaya Karya ini. Perhitungan tingkat materialitas secara keseluruhan pada tingkat laporan keuangan yang dihitung dengan perhitungan berjenjang dengan stratifikasi adalah sebagai berukut:

F.1. Materialitas Dari Total Asset Yang Dimiliki

Total Asset PT. Wijaya Karya, Tbk adalah Sebesar Rp 170.757.157 (Dalam Ribuan Rupiah)

Jenjang I	4.000.000.000	1,2 %	48.000.000
Jenjang II	6.000.000.000	1,0 %	60.000.000
Jenjang III	7.844.644.616	0,8 %	62.757.157
Jumlah	17.844.644.616	3%	170.757.157

Dengan Materialitas Pelaksanaan yaitu 60% x 170.757.157 (dalam ribuan rupiah) = 102.454.294 (dalam ribuan rupiah)

F.2. Materialitas Dari Ekuitas Ditetapkan 1 % Dari Total Ekuitas

Total Ekuitas PT. Wijaya Karya adalah Sebesar 5.156.586.804 (Dalam Ribuan Rupiah)

Jenjang I	1.000.000.000	0,2 %	2.000.000
Jenjang II	1.500.000.000	0,3 %	4.500.000
Jenjang III	2.656.586.804	0,5 %	13.282.934
Jumlah	5.156.586.804	1 %	19.782.934

Dengan Materialitas Pelaksanaan 60% X      19.782.934  =      11.869.760  (Dalam Ribuan Rupiah)

F.3. Materialitas Dari Laba Bersih sebelum pajak

Materialitas laba bersih sebelum pajak ditetapkan 10 % dari total Laba Bersih Sebelum Pajak karena Laba yang Dibukukan Pada Tahun 2015 lebih kecil dari Tahun 2014 dimana Total Laba Bersih Sebelum Pajak Per Desember 2015 adalah sebesar  641.409.566 (Dalam Ribuan Rupiah ).

Jenjang I	150.000.000	2 %	3.000.000
Jenjang II	250.000.000	3 %	7.500.000
Jenjang III	241.409.566	5 %	12.070.478
JUMLAH	641.409.566	10 %	22.570.478

Dengan Materialitas Pelaksanaan 60% X 22.570.478 =    13.542.287

F.4. Alokasi Materialitas Pada Masing Masing Akun

Dikarenakan Pt Wijaya karya adalah Perusahaan degan status tbk maka Materialitas Pelaksanaa (MP) untuk resiko kesalahan penyajian material secara keseluruhan tinggi adalah -60%

Asumsi materialitas secara keseluruhan pada tingkat laporan keuangan (total aktiva) adalah 60% x 170.757.157 (dalam ribuan rupiah) = 102.454.294 (dalam ribuan rupiah)

F.4.a. Alokasi Materialitas tiap saldo neraca (Asset)

ASSET		SALDO	Salah saji yang masih Dapat Ditoleransi (dalam ribuan)	Alokasi Material litas %
Kas dan setara kas		1.230.197.074	2.049.086	2
Piutang Usaha
	Pihak Ketiga	1.412.728.025	10.245.429	10
	Pihak Berelasi	1.034.053.422	10.245.429	10
Piutang Retensi		650.002.022	2.049.086	2
Tagihan Bruto Pemberi Kerja		3.444.160.140	4.098.172	4
Pendapatan Yang Akan Diterima		142.898.359	2.049.086	2
Piutang Lain-Lain		112.859.726	3.073.629	3
Persediaan		1.078.789.285	4.098.172	4
Uang Muka		482.134.541	3.073.629	3
Pajak Dibayar Dimuka		427.314.930	3.073.629	3
Biaya Dibayar Dimuka		520.954.409	3.073.629	3
Jaminan Usaha		46.383.990	3.073.629	3
Investasi Lainya		63.207.180	4.098.172	4
Aset Real Estate		97.113.740	2.049.086	2
Jumlah Aset Lancar		110.148.921
Aset Tidak Lancar		10.852.945.764	2.049.086	2
Investasi Pada Entitas Asosiasi		244.046.858	6.147.258	6
Piutang Jatuh Tempo Diatas 1 (Satu) Tahun
	Piutang Usaha	28.507.834	3.073.629	3
	Piutang Retensi	11.303.054	2.049.086	2
Piutang Sewa Jangka Panjang		313.546.126	4.098.172	4
Aset real estate
	Tanah Belum Dikembangkan	251.233.839	1.024.543	1
	Persediaan Real estate	973.143.155	2.049.086	2
Properti Investasi		377.115.024	1.024.543	1
Aset Tetap		3.000.509.179	11.782.244	11,5
Investasi pada ventura bersama		1.687.404.121	3.073.629	3
Goodwill		4.847.052	512.271	0,5
Aset lain-lain		74.110.501	5.122.715	5
Aset pajak Tangguhan		25.932.109	4.098.172	4
JUMLAH		17.844.644.616	102.454.294	100

F.4.b. Alokasi Materialitas Tiap Akun Saldo Ekuitas               

EKUITAS	SALDO	Salah saji yang masih Dapat Ditoleransi (dalam ribuan)	Alokasi Material litas %
Modal Saham	614.922.500	-	-
Modal Saham yang diperoleh kembali	10.272.110	-	-
Tambahan Modal Disetor	715.858.789	989.147	5
Perubahan Ekuitas pada entitas anak	1.135.576.955	7.913.174	40
Pengukuran kembali imbalan pasti	82.536.906	989.147	5
Saldo laba	1.797.924.380	7.913.174	40
Sub Jumlah	4.171.473.609	-
Kepentingan Non Pengendali	985.113.195	1.978.293	10
Total Ekuitas	5.156.586.804	19.782.934	100

F.4.c. Alokasi Materialitas Tiap Saldo Akun Laba-Rugi Sebelum Pajak

EKUITAS		SALDO	Salah saji yang masih Dapat Ditoleransi (dalam ribuan)	Alokasi Material litas %
PENJUALAN BERSIH		8.091.546.974	947.960	7
BEBAN POKOK PENJUALAN		7.112.487.11	5.416.915	40
LABA KOTOR		979.059.856
LABA (RUGI) PADA VENTURA BERSAMA		177.947.788	677.114	5
LABA KOTOR SETELAH VENTURA BERSAMA		1.157.007.644	1.354.229	10
BEBAN USAHA
Beban Penjualan		4.770.031	677.114	5
Beban umun dan Administrasi		283.636.974	677.114	5
Jumlah Beban Usaha		288.407.005
LABA USAHA		868.600.639
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN
	Pendapatan Bunga	49.992.159	270.846	2
	Laba (Rugi) Selisih Kurs	54.972.813	270.846	2
	Laba Penjualan Aset Tetap	-
	Beban dan pendanaan	263.238.321	677.114	5
	Beban Penurunan Nilai Piutang	15.010.083	270.846	2
	Beban Laba (Rugi) Entitas Asosiasi	6.969.943	270.846	2
	Lain-lain Bersih	46.937.698	677.114	5
	Jumlah Pendapatan (Beban) Lain-lain	227.191.073	1.354.229	10
LABA SEBELUM PAJAK PENGHASILAN		641.409.566	13.542.287	100

Penetapan alokasi pada masing masing akun berdasarkan asumsi bahwa:

1.      Salah saji yang masih dapat ditoleransi bernilai kecil atau nol, karena akun dapat diaudit selengkapnya dengan tingkat biaya audit yang rendah dan tidak diharapkan terdapat suatu salah saji sekecil apapun.

Contohnya adalah akun : real estate ( Tanah Belum Dikembangkan & Persediaan Properti, Modal Saham, Pendapatan Bunga dan selisih Kurs.

2.      Nilai salah saji yang masih dapat ditoleransi bernilai besar karena akun berskala besar dan diperlukan sampling yang ekstensif untuk mengaudit akun tersebut.

Contohnya adalah akun : Piutang usaha, Saldo Laba, Dan Beban Pokok Penjualan

M.   RESIKO AUDIT PT WIJAYA KARYA TBK

G.1. Model Resiko Audit

Karena tim audit baru pertama kali mengaudit PT. Wijaya Karya Tbk maka auditor membuat model sebagai berikut

Audit Risk = 5 %

Inherent Risk = 80 %

Control Risk = 55 %

Maka Detektion Risk dapat ditentukan sebagai berikut

=  = 11,636%

 

G.2. Menilai Resiko Audit

G.2.a. Resiko Bawaan

Seperti yang telah dituliskan di awal bahwa PT WIKA,Tbk memiliki integritas manajemen yang tinggi. Hal ini, dapat ditunjukkan dari penghargaan dari penerapan GCG, pengadaan barang / jasa pengadaan, proses pertimbangan secara matang. Meskipun sempat terjadi keributan di tahun 2010 tentang kesalahan pencatatan yang dilakukan namun dengan penerapan GCG maka risiko atas terjadinya kesalahan yang sama sangat minim.

Namun Karena Kami baru pertama kali mengaudit PT WIKA tbk maka kami menetapkan nilai yang lebih tinggi meskipun informasi dari auditor sebelumnya menyatakan bahwa laporan keuangan yang disusun PT. WIKA,Tbk adalah Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)

G.2.b. Risiko Pengendalian

Tingkat Pengendalian Internal PT. Wijaya KArya Dinilai Cukup baik karena meskipun sudah adah komite audit internal namun beberapa skandal yang pernah terjadi dalam internal perusahaan menjadi pertimbangan kami untuk menilai lebih rendah atas pengendalian internal PT. Wijaya Karya tbk

Gambaran Tentang Penilaian Tim Audit Atas Beberapa kejadian atau transaksi adalah sebagai berikut:

	Siklus Penjualan dan Penagihan	Siklus Pengadaan dan Pembayaran	Siklus Pengupahan dan Personalia	Siklus Persediaan dan Pergudangan
Penilaian auditor tentang ekspektasinya atas salah saji material sebelum mempertimbangkan pengendalian intern (resiko inhern)	Diperkirakan terdapat sejumlah salah saji (Tinggi)	Diperkirakan terdapat banyak salah saji (Sedang)	Diperkirakan terdapat sedikit salah saji (Rendah)	Diperkirakan terdapat banyak salah saji (Tinggi)
Penilaian auditor tentang efektivitas pengendalian intern untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material (resiko pengendalian)	Tingkat efektivitas sedang (Sedang)	Tingkat efektivitas tinggi (rendah)	Tingkat efektivitas tinggi (Sedang)	Tingkat efektivitas rendah (Rendah)

N.    STRATEGI AUDIT

H.1. Strateri Audit Pendahuluan

Strateri audit pendahuluan yang kami lakukan adalah dengan melihat beberapa saldo dengan tingkat risiko tinggi yang kami setelah itu kami melakukan pengujian secara detail dan terperinci.

Meskipun PT. Wijaya KArya adalah klien baru bagi kami namun pemahaman atas bisnis yang dilakukan oleh PT. Wijaya Karyatbk sangat kami kuasai sehingga kami tidak begitu sulit untuk menimbang, menilai dan memutuskan setiap kejadian transaksi yang telah terjadi.

Kami akan memeriksa bukti terkait sebagai bagian dari prosedur analitis yang telah kami tetapkan dalam pegauditan perusahaan ini.

H.2. Strateri Audit Tambahan

Karena Tim Auditor telah menguasai bisnis yang dijalankan oleh PT. Wijaya Karya, Tbk maka tim akan menyusuri lebih dalam lagi setiap detail transaksi yang terjadi dengan mempertimbangkan beberapa informasi dari pihak lain yang sangat berguna bagi proses audit di PT. Wijaya Karya Tbk Ini.

Auditor akan mengumpulkan bukti bukti yang benar benar relevan di setiap kejadian, terlebih pada akun akun dengan perkiraan jumlah salah saji yang tinggi.

H.3. Bagai Mana Estimasi Dibuat

Estimasi dibuat dengan melihat history dari perolehan saldo tersebut dan melihat kemungkinan efek atau dampak yang ditimbukan dari dan untuk akun akun terkait. Sebagai contoh bahwa saldo Kas yang dibukukan adalah dampak dari pemasukan dan pengeuluaran kas yang sumbernya dari berbagai akun terkait seperti piutang, pembelian, hutang, dan pembagian kepada pemilik entitas.

O.    SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PT. WIJAYA KARYA TBK

Penerimaan penghargaan yang diterima oleh PT WIKA mengenai penerapan Good Corporate Govermance (GCG) sebagai bukti pengakuan dari publik atas komitmen implementasi dari sistem pengendalian internal yang baik.

Dokumentasi Informasi tentang Sistem Pengendalian Internal yang berlaku di dapat dari uraian tertulis yaitu Komite Audit dan Komite Tata Kelola Perusahaan yang Baik (GCG). Komite – komite tersebut merupakan kepanjangan tangan Dewan Komisaris dalam melaksanakan pengawasan terhadap pengelolaan Perseroan agar Perseroan berjalan sesuai dengan arahan dan target yang sudah ditetapkan dalam Rencana Kerja dan Anggaran Perusahaan tahunan. Komite-Komite Dewan Komisaris telah menjalankan fungsinya dengan baik, efektif dan efisien.

Sumber informasi yang digunakan oleh auditor dalam melakukan audit terhadap  pengendalian intern PT. Wijaya Karya Tbk adalah:

·         Bagan organisasi dan deskripsi jabatan

Hingga 31 Desember 2015, unit audit internal memiliki 7 (tujuh) orang anggota, termasuk 1 (satu) orang kepala SPI.Audit internal terdiri dari 3 (tiga) kepala audit internal yang terlatih dan bersertifikasi Qualified Internal Auditor (QIA) dengan dibantu 3 (tiga) auditor. Tim audit terdiri atas 1 kepala 3 (tiga) pemeriksa dan 7 auditor.

Kepala Satuan Pengawas Intern Sendianto SE, AK, MM Meraih gelar Sarjana Ekonomi Akuntasi dari Universitas Andalas Padang (1988) dan Magister Manajemen dari IMMI (2011). Bergabung di WIKA sejak 1988. Beliau pernah menjabat posisi penting sebagai Kepala Pemeriksa (2003-2012);

·         Buku pedoman sistem akuntansi

Laporan keuangan konsolidasian WIKA disusun dan disajikan sesuai Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang dikeluarkan Dewan Standar Akuntansi Keuangan (DSAK) dan Dewan Standar Akuntansi Syariah (DSAS), Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), serta Peraturan Badan Pengawas Pasar Modal, Lembaga Keuangan (Bapepam- LK) No.VIII.G.7, surat keputusan No.KEP347/BL/2012 Tanggal 25 Juni 2012

·         Laporan,kertas kerja,dan program audit auditor intern

·         Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, perlatan mekanis, dan media lain yang digunakan untuk mencatat transaksi

·         Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan auditor tahun sebelumnya yang telah diterbitkan

Magelang, 02 Februari 2016

No.     : 001/MBA/PA/II/2016

Hal      :Proposal Audit

Kepada Bintang Perbowo SE.,MM

PT Wijaya Karya, Tbk

Jl. D.I. Panjaitan Kav. 9 - Jakarta 13340 – Indonesia

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT. Wijaya Karya Tbk tahun buku 2015, bersama ini kami sampaikan proposal audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.

1.       Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. Wijaya Karya untuk tahun buku 2015. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standart Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainya yang kami pandang perlu, seperti observasi terhadap stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak daln lain-lain.

Tujuan Pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh managemen.

Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan, tetapi seandainya kamimenemukan hal hal tersebut atau hal hal yang perlu mendapat perhatian managemen kami akan memberitahukan kepada managemen.

2.       Kami sangat mengharapkan kerjasama yang baik dari seluruh managemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo atas perincian perincian yang diperlukan.

Sebelum aoran audit kai serahkan. Kami meminta supaya direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” seperti yang dinyatakan dalam Standar Professional Akuntan Publik.

3.       Untuk tugas-tugas tersebut diatas kami mengajukan audit fee sebesar Rp 350.000.000 (Tiga Ratus Lima Puluh Juta Rupiah) ditambah PPN 10% yang dibayarkan dengan rincian sebagai berikut:

30% pada saat proposal disetujui

50% pada saat penyerahan konsep laporan audit

20% pada saat penyerahan final laoran audit

PPH 23 sebesar 2 % bisa dipotong dari jumlah fee sebelum dinakan PPN tersebut.

Seandainya usulan kami bisa disetujuai, mohon agar salinan surat ini ditandatangai dan dikembalikan kepada kami. Terimakasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui Oleh PT. wijaya Karya, Tbk (Bintang Perbowo SE., MM Tangal : 5 Februari 2016

Hormat Kami, Kantor Akuntan Publik DASMER (…………………………………………….) Akuntan, Reg. Neg………………..